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增值税一般纳税人资格登记

作者:推外 时间:2018-03-28 19:54:00 阅读:100000+

  【事项名称】

  增值税一般纳税人登记

  【业务描述】

  连续12个月内或四个季度应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除特殊情形外,应当向主管国税机关申请增值税一般纳税人资格登记。

  会计核算健全,能够提供准确税务资料的小规模纳税人,可以向主管国税机关申请增值税一般纳税人资格登记。

  【业务范围】

  国税业务。

  【报送资料】

  1.必须报送资料:

  (1)《增值税一般纳税人资格登记表》2份。

  (2)税务登记证件(已进行实名认证的纳税人,可不提供)。

  (3)办税人员有效身份证件原件。

  2.条件报送资料:  无。

  【办理机构】

  所在地主管税务机关办税服务厅(场所),具体地址请点击“办税地图”查看,或拨打12366纳税服务热线查询。

  【办税渠道】

  实体办税服务厅、网上办税服务厅

  【办公时间及联系电话】

  办公时间:各地办税服务厅工作时间(具体时间请点击“办税地图”查看)。

  联系电话:12366(也可点击“办税地图”查看相关办税服务厅的联系电话)。

  【纳税人注意事项】

  1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

  2.财政部和国家税务总局规定的增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额标准为50万元(含本数);营业税改征增值税试点纳税人应税行为年应税销售额标准为500万元(含本数);其他纳税人,年应税销售额标准为80万元(含本数)。

  3.纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

  4.下列纳税人不办理增值税一般纳税人资格登记:

  (1)个体工商户以外的其他个人;

  (2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;

  (3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

  5.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照《增值税一般纳税人登记管理办法》第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

  6.除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为增值税一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

  7.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

  8.增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

  9.新登记的增值税一般纳税人,税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》,可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。

  10. 年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人,可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

  11. 对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理,具体办法由国家税务总局另行制定。

  【办事流程】

  

  【办理时限】

  即时办结

  【关联事项指引】

  纳税人办理增值税一般纳税人资格登记后可办理【发票票种核定】、【增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批】、【增值税税控系统专用设备初始发行】、【增值税税控系统专用设备变更发行】、【发票领用】、【发票认证】、【增值税一般纳税人申报】。

  【收费标准】  不收费

  【政策依据】

  1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

  2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

  3.《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第43号)

  4.《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》(国税发〔2010〕40号)

  5.《国家税务总局关于〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉政策衔接有关问题的通知》(国税函〔2010〕137号)

  6.《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010〕139号)

  7.《国家税务总局关于发布〈航空运输企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第68号)

  8.《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第26号)

  9.《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)

  10.《国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第74号)

  11.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

  12.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

  13. 《贵州省国家税务局 贵州省地方税务局关于推行实名办税的公告》(2017年第12号)

  14. 《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)

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